Veľa podnikateľom sa určite raz za čas stane, že je potrebné, aby vystavili opravnú faktúru – tzv. dobropis alebo ťarchopis. Pokúsime sa priblížiť problematiku opravných faktúr v daňovom priznaní k dani z pridanej hodnoty a tiež v Kontrolnom výkaze.
Opravná faktúra – tzv. dobropis alebo ťarchopis sa vystavuje podľa Zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty v tom momente, keď dochádza k oprave základu dane, napríklad v týchto prípadoch. Buď ide o úplné zrušenie dodávky tovarov alebo služieb, alebo ide o čiastočné zrušenie dodávok tovarov alebo služieb; alebo ide o úplné alebo čiastočné vrátenie tovaru alebo ak nastane situácia, že sa upravujú ceny tovarov alebo služieb (napr. pri zľavách).
V týchto prípadoch je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný opraviť základ dane a samotnú daň podľa zákona o dani z pridanej hodnoty. Je nutné si dávať pozor pri situáciách, ak dodávateľ, ktorý je platcom dane z pridanej hodnoty a rozhodne sa znížiť cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. pri uplatnení zľavy) – v tomto prípade nie je povinný opraviť základ dane a samotnú daň, ak sa s odberateľom na takomto postupe písomne dohodne. Je nutné, aby odberateľ bol tiež registrovaným platcom dane z pridanej hodnoty. V prípade, že sa strany písomne nedokážu dohodnúť, dodávateľ je povinný urobiť opravu základu dane podľa § 25 príslušného zákona.
V prípade, že ide o opravnú faktúru, ktorá sa viaže k pôvodnej je nutné, aby v zmysle legislatívy obsahovala nasledujúce relevantné náležitosti:
- presné poradové číslo tej faktúry, ku ktorej sa opravná faktúra viaže,
- písomnú informáciu, že ide o opravnú faktúru,
- zmenené údaje, ktorých sa opravná faktúra týka,
- deň/dátum vrátenia tovarov alebo služieb,
- hodnoty v EUR musia byť v záporných hodnotách (znamienko mínus).
Ako sa situácia premietne do daňového priznania k dani z pridanej hodnoty na strane dodávateľa? Ide o:
- riadky 26 a 27 obsahujú informáciu o oprave základu dane,
- ak bol základ dane ponížený, uvedie sa základ dane v zápornej hodnote,
- ak bol základ dane navýšený, uvedie sa základ dane v kladnej hodnote.
Situácia na strane odberateľa sa do daňového priznania k dani z pridanej hodnoty premietne do riadku 28.
Kontrolný výkaz tiež neostane nedotknutý. Údaje z opravných faktúr sa nachádzajú v oddiele C.1. – na strane dodávateľa. U odberateľa pôjde o časť C.2.
Sú však situácie, kedy sa dobropis nevystavuje. Môže ísť napríklad o situáciu, ak prvotná faktúra obsahuje mylné informácie (napr. pri počte tovaru, nesprávne stanovená sadzba dane z pridanej hodnoty a pod.).
